INFORME PERICIAL ECONÓMICO-CONTABLE DE LA CONTABILIDAD DE LA MERCANTIL EMPRESA EJEMPLO S.L.

ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

EJERCICIO 2018

En el ejercicio 2018, se ha realizado un análisis de las partidas contables más significativas incluidas en el balance de situación de la mercantil, siendo significativas los siguientes apuntes contables.

En este sentido, hemos centrado el análisis en dos subcuentas concretas, que son la subcuenta 57000000001 (Caja), y la subcuenta 55100000001 (Cuenta Corriente con Socios y Administrador).

Para ello, aportamos en el anexo I, los mayores de ambas subcuentas correspondientes al ejercicio 2018 así como el balance de situación facilitado por ASESOR EMPRESA.

Cuenta con Socios y Administradores  (551.000001)

Esta subcuenta parte con un saldo inicial en el ejercicio 2018 de 528.915,16 €.

Este saldo acreedor, teóricamente refleja una deuda de la mercantil para con los socios o administrador de la sociedad.

Durante el ejercicio se han cargado en la mencionada subcuenta facturas de suministros de agua y luz y de amortización de préstamo, realizándose un ajuste contable a cierre de ejercicio contra la subcuenta de caja por importe de 35.000 €.

Este movimiento de 35.000 € teóricamente es un ingreso en caja del socio o administrador de la mercantil para regularizar el saldo de la subcuenta de Caja al haber quedado éste acreedor (en negativo).

Este último movimiento que aumenta en 35.000 € la deuda de la mercantil para con los socios o administrador tiene carácter irregular. La veracidad de dicho movimiento queda cuando menos, en entredicho.

Si atendemos a los movimientos de la subcuenta de caja durante el ejercicio 2018, se mantiene en saldo acreedor (esto es, negativo) durante la mayor parte del ejercicio 2018, únicamente pasando a tener saldo deudor a cierre de ejercicio con el ajuste anteriormente descrito de importe 35.000 €.

Esto trasladado a una explicación más sencilla, significa que la cuenta de caja ha ido teniendo salidas de efectivo para el pago de distintos gastos y deudas a lo largo del ejercicio manteniendo un saldo negativo de la misma desde final del mes de febrero. 

El mantenimiento de un saldo negativo de la caja de la sociedad es materialmente imposible, ya que una caja puede no tener efectivo y tener por lo tanto saldo 0, pero no puede tener un saldo negativo al estilo de una cuenta en descubierto.

¿A qué puede responder el mantenimiento de un saldo negativo en una subcuenta de caja en una empresa?

Desde mi experiencia como economista, he encontrado a lo largo de mi carrera profesional  el caso de empresas que han mantenido saldos en negativo en la subcuenta de caja.

Normalmente esto se  produce porque hay una parte de las ventas cobradas en efectivo que no se han declarado, pero el efectivo proveniente del cobro de dichas ventas no declaradas sí se ha contabilizado para el pago de gastos y deudas, dejando el saldo de la subcuenta de caja, acreedor.

No obstante, en el caso de esta mercantil y para el ejercicio 2018, probablemente el origen de toda esta irregularidad contable viene de la imputación y pago en efectivo de gastos que realmente no corresponden a la sociedad. La explicación es la siguiente:

Durante el ejercicio 2018 se han producido ingresos en caja por importe de 26.911,54 €, provenientes de traspasos desde cuentas corrientes, cobros de alquileres y ventas en máquina expendedora.

No se incluye en esta cifra el ajuste a través de la subcuenta de caja de 35.000 € con fecha 31/12/2018.

Los gastos de personal pagados a través de Caja en efectivo ascendieron a 24.621,58 €

Lo que pretendemos con la exposición de estas cifras, es dejar patente la inconsistencia de los saldos declarados en contabilidad, ya  que si los ingresos en caja ordinarios por la explotación del negocio o por traspaso de las cuentas bancarias a caja suman un total  de 26.911,54 €, y solamente los gastos de personal pagados en efectivo suman 24.621,58 €, se puede inferir que la mayoría de los gastos contabilizados y pagados en efectivo durante ese ejercicio son falsos ya que solamente habría margen por importe de 2.289,56 € para poder efectuar pagos de gastos de la propia empresa.

El producto final de toda la irregularidad contable explicada es el aumento en por lo menos 35.000 € de forma artificial de la deuda de la mercantil para con los socios o administrador.

El desequilibrio que se produce en la caja de la empresa, lleva a que se regularice el mismo con un aporte en efectivo ficticio de 35.000 € por parte de socios o administrador.

EJERCICIO 2017

El comportamiento de dichas subcuentas, caja y cuenta corriente con socios y administrador durante el ejercicio 2017 es similar al descrito en el ejercicio 2018.

Durante el ejercicio 2017 se han producido ingresos en caja por importe de 32.940,92 €, provenientes de traspasos desde cuentas corrientes, cobros de alquileres, fianzas de alquileres y ventas en máquina expendedora.

No se ha incluido en este cómputo, los ajustes de regularización efectuados por caja con abono a la subcuenta Cuenta Corriente con socios y administrador.

Los gastos de personal pagados en efectivo durante el ejercicio 2017 ascienden a 23.486,40 €.

Esto quiere decir que el margen que queda para realizar pagos en efectivo por otros conceptos asciende a 9.454,52 €.  

Todos las salidas de efectivo de Caja durante el ejercicio 2017 ascienden a 87.400,04 €, lo cual quiere decir que ha habido exceso de pagos en efectivo sobre lo teóricamente generado por el negocio o por traspasos de bancos a caja por importe de 54.459,12 €. (Diferencia de 87.400,04 € y 32.940,92 € ingresados)

“Casualmente”, hay dos movimientos de ajuste en la subcuenta de  caja con abono a la subcuenta “Cuenta Corriente con socios y administradores” de muy dudosa veracidad de importes 30.000 € el 02/01/2017 y otro de 25.000 € el 31/12/2017, que suman 55.000 €, cifra muy similar al exceso de pagos por caja que ha habido sobre lo realmente ingresado en la Caja de la empresa.

En otras palabras, se ha convertido en deuda a favor del socio o administrador, el exceso de pagos efectivo sobre lo realmente generado.

Esta irregularidad contable se explicaría por la inclusión como gastos de la mercantil, de gastos de terceros pagados en efectivo.

La otra explicación posible, es que no se hayan declarado ventas cobradas en efectivo, no contabilizando la entrada de dicho efectivo en la caja de la empresa, pero en cambio sí se han contabilizado los pagos realizados con dicho efectivo que se ha mantenido “oculto”. En este caso los gastos imputados en efectivo sí corresponderían a la mercantil.

Una tercera explicación sería una combinación de las dos primeras.

Como ya hemos explicado anteriormente, el saldo acreedor de la subcuenta de caja no tiene sentido desde el punto de vista físico del movimiento ya que no es posible mantener una caja en negativo. Puede mantenerse a 0 por no haber efectivo en la misma, pero es materialmente imposible que su valor real sea negativo.

Los dos ajustes de 30.000 € y 25.000 € son muy poco verosímiles por lo ya explicado, aumentando de forma artificial la deuda que la mercantil mantiene con socios o administradores.

En cualquier caso, el saldo acreedor producido en caja refleja una irregularidad contable significativa.

EJERCICIO 2016

En el ejercicio 2016, la subcuenta de caja muestra un saldo de apertura de importe deudor 95,76 €, lo cual puede ser cierto, dado que es un saldo positivo.

Durante el ejercicio 2016 se han producido ingresos en caja por importe de 29.400,47 €, provenientes de traspasos desde cuentas corrientes, cobros de alquileres, fianzas de alquileres y ventas en máquina expendedora.

No se ha incluido en este cómputo, los ajustes de regularización efectuados por caja con abono a la subcuenta Cuenta Corriente con socios y administrador.

Los gastos de personal pagados en efectivo durante el ejercicio 2016 ascienden a 23.454,71 €.

Esto quiere decir que el margen que queda para realizar pagos en efectivo por otros conceptos asciende a 5.945,76 €. 

Todos las salidas de efectivo de Caja durante el ejercicio 2016 ascienden a 58.789,93 €, lo cual quiere decir que ha habido exceso de pagos en efectivo sobre lo teóricamente generado por el negocio o por traspasos de bancos a caja por importe de 29.389,36 €, que es el saldo acreedor o en negativo que muestra la subcuenta de Caja a cierre de ejercicio.

Como ya se ha explicado anteriormente, este saldo no es lógico, siendo la irregularidad contable muy evidente.

En este ejercicio, y a diferencia de los dos analizando previamente, 2017 y 2018, no se ha compensado el desequilibrio contable de la subcuenta de Caja con aportaciones ficticias aumentando la deuda de la empresa para con los socios o administrador.

La explicación a la irregularidad contable es la misma que en los dos ejercicios siguientes, o muy probablemente se han ocultado parte de las ventas en efectivo, pero no así los pagos realizados con dicho efectivo no declarado, produciendo a lo largo del año el saldo negativo en caja, o bien se han incluido factura de gastos pagadas en efectivo que no corresponderían a la actividad económica de la sociedad., o bien una combinación de ambas. 

En cualquier caso, el saldo acreedor producido en caja refleja una irregularidad contable significativa.

Respecto a la subcuenta “Cuenta Corriente con socios y administradores”, cabe señalar que tiene un saldo de apertura acreedor en 2016 de 486.412,16 €. Mencionamos algunos de los movimientos producidos durante el año que pueden ser irregulares.

Hay un aumento del saldo de la subcuenta en fecha 02/01/2016 por importe de 3.600 €, cuya contrapartida es la subcuenta 555000001 que es la subcuenta para partidas pendientes de aplicación. Este aumento del saldo de la subcuenta es de dudosa veracidad.

No parece justificado este aumento de la deuda de la empresa con los socios o administradores cuando la subcuenta a la que va no tiene un concepto definido.

Así mismo, cabe reseñar que hay una salida de bancos de 6.000 € por dos veces en fecha 24/08/2016 con destino teórico “Devolución a Socios”.